На вопросы отвечала А.В. Рымкевич, юрист

Лечимся платно, возвращаем НДФЛ упорно

В зависимости от ситуации могут понадобиться и другие документы. Подробнее о правилах получения социального налогового вычета написано: ,

Поговорка «Здоровье не купишь» постепенно уходит в прошлое: многие из нас регулярно его себе покупают. Конечно, не всегда такие расходы диктуются исключительно собственным желанием, зачастую нам просто не оставляют выбора. И большинство уже смирилось с тем, что за лечение (свое и своих близких) приходится платить. Но «подлечить» свой бюджет после расходов на медицинские услуги тоже можно. Для этого по истечении года, в котором вы оплатили медуслуги, надо подат ьподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ; (разд. «Социальный налоговый вычет на лечение и (или) приобретение медикаментов») :

• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
• оригинал справки об оплате медицинских услуг, выданной медицинской организацией по утвержденной форм еутв. Приказом Минздрава № 289, МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 (далее - Приказ Минздрава и МНС) ;
• заявление на возврат НДФЛприложение № 8 к Приказу ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ .

Дорогостоящее лечение - это код «2»

Анна, Московская обл.

У меня было довольно стандартное зубное протезирование, устанавливали штифты и коронки из металлокерамики. Расходы понесены существенные, около 1 млн руб. Однако медицинская организация выдала справку, в которой указан код «1», а не код «2», предусмотренный для дорогостоящего лечения. Это правильно?

: Формально сотрудники стоматологической клиники сами решают, какой код ставить в вашей справке об оплате услуг: «1» или «2»Письмо ФНС от 20.12.2012 № ЕД-3-3/4646@ . Но вы можете попробовать их переубедить, сходить к директору, в конце концов. Ведь реплантация, имплантация протезов и металлических конструкций относятся к дорогостоящим видам лечения, а значит, должен проставляться именно код «2»подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ; п. 9 Перечня дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201 . И Минздравсоцразвития это подтверждал оПисьмо Минздравсоцразвития от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 . Объясните, что из-за одной неверной цифры в справке вы потеряете больше 100 000 руб. (1 000 000 руб. х 13% – 120 000 руб. х 13% = 114 400 руб.).

Опечатка в справке - не повод для отказа в вычете

Николай Тадеушевич, г. Москва

Оказалось, что в справке, которую выдала медицинская организация, допущена опечатка в моем отчестве (написали «ТадеушОвич»). Однако все остальные реквизиты в справке, включая ИНН, верные. Это может стать основанием для отказа в социальном вычете на лечение по НДФЛ?

: Скорее всего, вам не откажут в вычете, а в ходе камеральной проверки предложат представить справку с правильным отчеством. Поэтому, чем доказывать что-то инспектору, который, безусловно, будет подходить формально, проще получить новую справку. Но если с этим у вас какие-то серьезные сложности (например, клиника закрылась и т. п.), не переживайте - закон на вашей стороне. Приведите следующие аргументы.

АРГУМЕНТ 1. Все остальные реквизиты справки об оплате медицинских услуг, включая ИНН, верные. Присвоенный однажды налогоплательщику ИНН не подлежит изменению и не может быть присвоен другому физлиц уп. 7 ст. 84 НК РФ ; пп. 9, 10 , 16 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435@ . А значит, справка об оплате медуслуг с правильным ИНН в совокупности с декларацией и другими документами, в которых указаны ф. и. о. и ИНН (договор на оказание медуслуг, заявление на возврат, справка 2-НДФЛ, которую представлять необязательно, но в вашем случае лучше это сделать), позволяет налоговому органу точно установить лицо, несмотря на допущенную клиникой опечатку.

АРГУМЕНТ 2. Ни НК РФ, ни Приказ Минздрава России № 289 и МНС России № БГ-3-04/256, которым утверждены форма справки об оплате медицинских услуг и Инструкция по ее заполнению, не содержат указания на то, что технические ошибки в заполнении справки являются основанием для отказа в предоставлении социального вычета. Из-за опечатки в отчестве справка не утрачивает своего информативного значения по подтверждению факта оплаты медицинских услуг лицом, чей ИНН указан в справке.

Чеки нужны только для вычета по лекарствам

Дмитрий Иванович, г. Оренбург

Я представил в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ со всеми необходимыми документами для получения вычета на лечение. Однако из налоговой позвонили и сказали, что нужны копии кассовых чеков, подтверждающих расходы. Чеки у меня есть, но ведь есть и разъяснение ФНС, в котором сказано, что чеки не нужны. Как быть?

: Вы совершенно правы: в Письме ФНС от ноября 2012 г. приведен закрытый (!) перечень документов для подтверждения права на социальный вычет на лечение. И согласно этому перечню представить кассовые чеки необходимо лишь в случае, когда вычет заявляется по оплате медикаменто вПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ . А у вас не медикаменты, а медицинские услуги. Документом, подтверждающим расходы на медицинские услуги, является справка по утвержденной форме, и как-то еще подтверждать оплату не требуетс яприложение № 2 к Приказу Минздрава и МНС . Причем в Письме четко сказано, что приведенные в нем перечни документов:

• следует разместить на сайтах УФНС по субъектам и на стендах в ИФНС;
• являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат.

В 2013 г. ФНС еще раз напомнила об этих своих разъяснениях и даже отметила, что они размещены на сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные к применению налоговыми органам и». Тем не менее на практике налоговики продолжают требовать копии чеков для вычетов на медуслуги. Поощрять это не стоит, сообщите своему инспектору о разъяснениях ФНС и дайте понять, что выполнять незаконные требования и представлять лишние документы вы не будете.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“ Для получения социального вычета на лечение налогоплательщику достаточно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, копию договора на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему, оригинал справки об оплате медицинских услуг по утвержденной форме и заявление на возврат НДФЛ. Каких-либо иных документов, подтверждающих право на вычет, представлять не требуется. Об этом говорится в Письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, которое было подготовлено в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных вычетов. Перечни документов, необходимых для получения налоговых вычетов, были доведены до территориальных налоговых органов для непосредственного использования в работе. Поэтому с учетом позиции, высказанной в Письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, требование налогового органа представить копии или оригиналы документов, не поименованных в этом Письме, является неправомерны м” .

Кто платил, того и вычет

Ярослав, г. Москва

Я переводил деньги своей матери на банковскую карту, а она сама оплачивала свое лечение своей картой (есть чеки). Она пенсионерка и вычет на лечение получить не может, так как других доходов, кроме пенсии, у нее нет. Можно ли оформить справку на меня, чтобы я получил вычет по НДФЛ?

: Разумеется, можно. Ваша мама, с учетом того что у нее сохранились чеки, может обратиться в медицинскую организацию и попросить оформить справку об оплате медуслуг по форме на васприложения № 1 , 2 к Приказу Минздрава и МНС . Для этого вам необходимо сообщить ей свой ИНН, который должен быть указан в справке вместе с вашими ф. и. о. В инспекцию, помимо декларации, справки и заявления, вы должны будете представить копию свидетельства о рождении. Этот документ подтверждает ваше с мамой родство.

И не представляйте в инспекцию чеки, если вам не нужны лишние вопросы при камеральной проверке и хлопоты по доказыванию факта оплаты медуслуг. Ведь при оплате банковской картой через терминал на чеках обычно печатается фамилия с инициалами или именем. И выглядеть все будет так, как будто ваша мама сама оплачивала свое лечение.

Даты оплаты услуг в справке - это даты из чеков ККТ

Александра, бухгалтер, г. Серпухов

Вместе с декларацией я представила копии чеков, согласно которым оплата медуслуг производилась 25.01.2014, 15.06.2014, 29.06.2014, 31.07.2014. Однако в справке медицинская организация почему-то указала, что дата оплаты - 28.12.2014. Я не придала этому значения, но ИФНС затребовала новую справку.
Вычет я заявляю в Москве (по месту прописки), лечилась в Казани (у родителей), а сейчас живу в Московской области. Заново все получать-представлять довольно хлопотно. Если не представлю новую справку, в вычете откажут?

: Ваша история - очередное доказательство того, что чеки вместе с декларацией сдавать не надо, тем более что и ФНС так считае тПисьма ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ , от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@ . Поэтому напишите письмо в инспекцию, сошлитесь на эти разъяснения ФНС и укажите, что чеки не влияют на право получить вычет и проверяться не должны, так как вы их представили ошибочно.

Если это не поможет, у вас остается два варианта.

ВАРИАНТ 1. Доказывать, что представленные вами документы (справка и копии кассовых чеков) в совокупности подтверждают оплату медуслуг в 2014 г. Поэтому неверное указание даты оплаты в справке не должно препятствовать получению вычета. Это можно написать в письме или сразу в жалобе в УФНС по Москве на требование инспектора о представлении документов. Жалоба подается через вашу инспекцию (по месту регистрации), и ее можно направить по почт естатьи 139 , 140 НК РФ .

ВАРИАНТ 2. Попробуйте договориться со своей клиникой, может, сотрудники согласятся выслать по почте или выдать на руки кому-то из родственников в Казани новую справку об оплате медуслуг, и он вам ее перешлет. Причем могут выдать:

• <или> одну справку, в которой в строке «Дата оплаты» написано: «Согласно приложению № 1 к справке», а в этом приложении будут указаны четыре даты оплаты согласно чекам. Такое приложение составляется в свободной форме, должно быть подписано лицом, выдавшим справку, и иметь оттиск печати медицинской организации;
• <или> четыре отдельные справки на каждую дату оплаты.

На каждый год нужна отдельная справка

Марина, г. Ростов-на-Дону

Когда мне озвучили цену на плановую операцию, то сразу сказали, что дадут справку для налоговой и я смогу получить вычет. Получилось так, что предоперационное обследование я проходила и оплачивала в 2013 г., а операцию делала и оплачивала в 2014 г. Однако мне выдали одну справку, в которой указана общая сумма. Это правильно?

: Нет, это неправильно. Посмотрите: в справке, скорее всего, две даты оплаты (одна - в 2013 г., а вторая - в 2014 г.). Именно поэтому вам понадобятся две справки: отдельно по расходам 2013 г. и отдельно по расходам 2014 г.

Во-первых, вычеты участвуют в формировании налоговой базы по НДФЛ (уменьшают доход). А налоговая база определяется отдельно по каждому календарному годуп. 1 ст. 52 , п. 3 ст. 210 НК РФ . И к каждому году применяется ограничение в 120 000 руб.: вы сможете получить за каждый год 13% от этой суммы или от реальных затрат, если они меньше 120 000 руб. (разумеется, это правило работает, если лечение не относится к дорогостоящему). Поэтому расходы, оплаченные в 2013 г., уменьшают доход 2013 г., а расходы, оплаченные в 2014 г., уменьшают доход 2014 г.

Во-вторых, комплект документов, подтверждающих вычет, вы будете прикладывать отдельно к каждой деклараци иПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ . И у вас должно быть не только две справки, но и два заявления на вычет и т. д. И камеральных проверок будет тоже двеп. 1 ст. 88 НК РФ . Причем ваши декларации могут проверять разные инспекторы. Так что одной справкой никак не обойтись.

В целях вычета эпикриз = договор

Ирина, г. Москва

В перечне документов для получения социального вычета, который мне дали в налоговой инспекции, есть эпикриз. Однако у меня расходы на медицинские услуги, которые мы с ребенком получали амбулаторно, и никакого эпикриза у нас на руках нет (есть медицинская карта). Надо как-то пояснять при подаче документов, почему у нас нет эпикриза?

: Что такое эпикриз? Это запись в истории болезни, в которой обоснован диагноз, описано проведенное лечение, дан медицинский прогноз и какие-то врачебные рекомендации. Для получения вычета представлять эпикриз не нужно и как-то объяснять, почему вы его не представили, тожеПисьмо ФНС от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@ .

Во-первых, таких требований нет в НКст. 88 , подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ .

Во-вторых, ФНС в своих разъяснениях привела закрытый перечень документов, необходимых для вычета, и эпикриз там не указан. Минфин рассматривает этот документ как альтернативу договору об оказании медицинских услуг, который, по большому счету, тоже можно не представлять, так как он, согласно Письму ФНС, представляется «в случае заключения», то есть при наличи иПисьма Минфина от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239 ; ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ . Почему не стоит представлять договор на лечение? У налоговиков будет меньше вопросов и поводов для придирок.

Лицензия должна быть, но копию в ИФНС представлять не нужно

Мой муж представил вместе с декларацией копию лицензии медицинской организации, срок ее действия с 29.10.2009 по 28.10.2014. Дата оплаты услуг - 28.12.2014. Однако услуги оказывались в 2014 г. в период ее действия. Новая лицензия оформлена только с 15.01.2014, но выдана уже бессрочно. По сравнению со старой лицензией в список услуг добавлены услуги по экспертизе временной нетрудоспособности и медицинским осмотрам. В остальном списки услуг в лицензиях одинаковые. Может ли ИФНС отказать в вычете из-за того, что лицензия перестала действовать?

: Давайте по порядку. Во-первых, лицензия у медицинской организации обязательно должна бытьп. 46 ч. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ (далее - Закон № 99-ФЗ); Перечень, утв. Постановлением Правительства от 16.04.2012 № 291 . Это одно из условий НК РФ для получения вычет аподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ .

Во-вторых, представлять ее копию в ИФНС не надоПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ . Реквизиты лицензии указываются в справке об оплате медуслу гутв. Приказом Минздрава и МНС , которую выдает медицинская организация. И при желании налоговые органы могут проверить, все ли в порядке с этой лицензией, например, на сайте Росздравнадзора.

Хотите получить вычет без проблем? Заранее проверьте, есть ли у вашей клиники лицензия: сайт Росздравнадзора

Медицинские организации обычно выдают копию лицензии вместе со справкой об оплате медицинских услуг, вдруг пригодится. А налогоплательщики потом, тоже на всякий случай, прикладывают эти бумажки к декларации. А зря! Лучше налоговикам ничего лишнего не показывать.

И в-третьих, поскольку старая лицензия была выдана медицинской организации 29.10.2009 (то есть до 03.11.2011) и по состоянию на 03.11.2011 срок ее действия не истек, то она действует бессрочно - это прямо сказано в Законе о лицензировани ич. 4 ст. 9 , ч. 3 ст. 22 , ч. 1 ст. 24 Закона № 99-ФЗ ; Решение Московского облсуда № А-2361/12 . Поэтому считается, что на дату оплаты услуг (28.12.2014) лицензия у организации была. Несмотря на то что на бланке лицензии указан срок ее действия с 29.10.2009 по 28.10.2014.

Медицинская организация оформила новую лицензию из-за того, что у нее появились новые виды деятельности, а не потому, что старая истекл ач. 1, 2 ст. 18 Закона № 99-ФЗ . Так что даже если вашему мужу откажут в вычете, все козыри в его руках: пусть жалуется без промедления.

Если вычет и НДФЛ посчитаны верно, уточненку подавать не надо

Анастасия, г. Краснодар

Вместе с декларацией я представила в инспекцию документы на 26 листах и заявление на возврат. Но спустя 4 месяца мне деньги не вернули. После подачи жалобы в УФНС я получила сообщение из инспекции с требованием представить уточненную декларацию и пояснения (в сообщении указаны претензии к справке, выданной медицинской организацией). Что делать в такой ситуации? Надо ли представлять уточненную декларацию?

: У вас проблема не в декларации, а в справке. Поэтому оснований для представления уточненки нетстатьи 80, 81 , подп. 3 , 5 ст. 88 НК РФ . В зависимости от того, какие претензии к справке, вам надо решить, получить в медицинской организации и представить в ИФНС новую справку или пояснить старую.

ИФНС должна направлять свои сообщения только заказными письмами

Анна Васильевна, г. Москва

После подачи жалобы в УФНС на бездействие моя инспекция затребовала от меня пояснения. При этом на сообщении указано, что оно направлено повторно, хотя я ничего до этого не получала. Инспектор устно сообщил, что в первый раз сообщение было направлено простым письмом. Разве это правильно, направлять такие документы простыми письмами?

: Вы правы, в НК РФ прямо сказано, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, могут быть доставлены получателю тремя способам ип. 4 ст. 31 НК РФ :

• <или> переданы непосредственно лицу, которому они адресованы (его представителю);
• <или> направлены в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
• <или> направлены по почте заказным письмом - в этом случае датой его получения считается 6-й день со дня отправк ип. 4 ст. 31 НК РФ .

При приеме заказных писем отправителям выдаются квитанции, а в местах назначения эти письма вручаются адресатам под расписк уп. 12 Почтовых правил, принятых Советом глав администраций связи Регионального содружества в области связи 22.04.92 ; п. 3 Порядка (приложение к Приказу ФГУП «Почта России» от 17.05.2012 № 114-п) . Таким почтовым отправлениям присваивается почтовый идентификатор, который позволяет отслеживать их движение на официальном сайте ФГУП «Почта Росси и»Приказ Минсвязи от 11.02.2000 № 15 .

А простые письма, как мы все хорошо знаем, просто бросают в ящики, без расписк ип. 11 Почтовых правил, принятых Советом глав администраций связи Регионального содружества в области связи 22.04.92 . Так что доказательств отправки или получения такого письма у ИФНС нет (некий журнал отправленной корреспонденции мы в расчет не берем - это документ налоговиков для внутреннего пользования).

Так что если первоначальное требование представить пояснения было отправлено вам в нарушение требований НК РФ простым письмом, оно не влечет правовых последствий. И например, на срок камеральной проверки и сумму процентов за несвоевременный возврат НДФЛ подобное требование не повлияет.

Дополнения к жалобе в УФНС надо подавать через свою инспекцию

Дмитрий, г. Ступино, Московская обл.

После подачи жалобы в УФНС на бездействие ИФНС мне прислали сообщение из инспекции, в котором были указаны претензии к справке об оплате медицинских услуг. Я получил новую справку и подал ее в инспекцию. Однако спустя 2 недели налог так и не возвращают. По телефону сказали, что жалоба рассматривается. Хочу подать в управление дополнение к ранее представленной жалобе вместе с исправленной справкой. Каким образом это надо сделать: подать непосредственно в УФНС или так же, как и саму жалобу, - через инспекцию?

: Дополнения к жалобе и новые документы в управление по субъекту подаются через ту же инспекцию, что и жалоба, даже если сама жалоба со всеми документами уже передана инспекцией в УФНС. Ведь какого-то иного порядка подачи дополнения к жалобе в НК РФ просто нетп. 1 ст. 139 НК РФ .

До принятия решения по жалобе вы вправе представить дополнительные документы, подтверждающие ваши довод ып. 1 ст. 140 НК РФ . Новая справка об оказании медицинских услуг и дополнение к жалобе являются как раз такими документами. В дополнениях изложены обстоятельства, возникшие после подачи жалобы. А новая справка подтверждает право на социальный вычет и, следовательно, излишнюю уплату налог аподп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ; Письма Минфина от 26.08.2013 № 03-04-05/34879 ; ФНС от 20.12.2012 № ЕД-3-3/4646@ .

Поэтому подавайте все в свою инспекцию, а она в течение 3 рабочих дней направит документы в УФНСп. 6 ст. 6.1 , п. 1 ст. 139 НК РФ . Но имейте в виду: в вашей ситуации рассмотрение жалобы может занять 30 рабочих днейп. 6 ст. 6.1 , абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ .

Проценты за несвоевременный возврат налога ИФНС может перечислить позже

Вероника, г. Санкт-Петербург

Я представила декларацию по НДФЛ с суммой налога к возврату 130 000 руб. со всеми документами 13.10.2014, но до 27.03.2015 ничего не получила и подала жалобу на бездействие должностных лиц с просьбой вернуть сумму налога и причитающиеся за просрочку проценты. 30.03.2015 мне позвонили из ИФНС и сообщили, что необходимо представить другую справку, так как в первоначальной справке допущена ошибка (указан неверный ИНН). А 06.04.2015 я получила письмо из ИФНС, в котором была продублирована озвученная ранее устно информация. Согласно штемпелю на конверте письмо направлено 01.04.2015.
09.04.2015 я представила в инспекцию исправленную справку. А 15.04.2014 получила на свой счет НДФЛ, но без процентов. Подлежат ли уплате проценты в изложенной ситуации? Как их рассчитать? Какие периоды учитываются, а какие выпадают? Правильно рассчитать проценты за несвоевременный возврат НДФЛ поможет калькулятор:

Поскольку налог возвращен лишь 15.04.2015, просрочка в возврате составила 61 день (период с 14.02.2015 по 15.04.2015 включительно), значит, сумма процентов за несвоевременный возврат составит 1792,40 руб. (130 000 руб. x 8,25% x 1/365 x 61 д.)п. 10 ст. 78 НК РФ ; Постановление Президиума ВАС от 21.01.2014 № 11372/13 ; Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У ; Письмо Минфина от 29.10.2014 № 03-02-08/54846 .

Тот факт, что вы изначально представили справку об оплате медуслуг с неверным ИНН, а исправленную справку представили по требованию, выставленному уже по истечении срока проверки, не изменяет срок возврата переплаты и не влияет на порядок расчета процентов. Ведь об ошибке инспекция сообщила слишком поздно, а это незаконн оПисьмо Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75 . В отсутствие же сообщения вы правомерно считали, что ваши документы корректны. То есть бездействие ИФНС привело к тому, что вы были лишены возможности представить исправленную справку в сроки, отведенные для проверки, и устранить тем самым возникшие у инспекции претензии.

Для того чтобы оформить налоговый вычет на лечение Вам понадобятся следующие документы и информация:

1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (скачать ее Вы можете ). В ИФНС подается оригинал декларации.
2. Паспорт или документ его заменяющий. В ИФНС подаются заверенные копии первых страниц паспорта (основная информация + страницы с пропиской).
3. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Такую справку Вы можете получить у Вашего работодателя. В ИФНС подается оригинал справки 2-НДФЛ.
   Примечание: если за год Вы работали в нескольких местах, то потребуются справки от всех работодателей.
4. Заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который налоговая перечислит Вам деньги. В ИФНС подается оригинал заявления. Образец заявления Вы можете скачать здесь: Заявление на возврат налога за лечение .

за лечебные услуги предоставляются:

При оформлении налогового вычета на покупку медикаментов предоставляются:

При оформлении налогового вычета на добровольное медицинское страхование предоставляются:

При оформлении налогового вычета за детей

1. копия свидетельства о рождении ребенка ;

При оформлении налогового вычета за супруга дополнительно предоставляется:

1. копия свидетельства о браке ;

При оформлении налогового вычета за родителей дополнительно предоставляется:

1. копия Вашего свидетельства о рождении ;

Следует отметить, что во избежание задержек и отказов лучше обращаться в налоговую службу с максимально полным пакетом документов .

Требуется ли прикладывать копии платежных документов?

При получении налогового вычета за медицинские услуги налогоплательщику не требуется предоставлять копии платежных документов (квитанций, чеков, платежных поручений) . Достаточно того, чтобы у налогоплательщика была справка об оплате медицинских услуг для налоговых органов (это связано с тем, что справка выдается медицинской организацией только после оплаты медицинской услуги и применяется в качестве документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика). Данная позиция изложена в письмах ФНС России от 2 мая 2012 г. N ЕД-4-3/7333@ , от 07.03.2013 № ЕД-3-3/787@, от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, Письме Минфина России от 17.04.2012 № 03-04-08/7-76 .

В тоже время, если все платежные документы у Вас на руках, то Вы можете приложить их копии к налоговой декларации. Некоторые налоговые инспекции (особенно в регионах России) до сих пор требуют предоставить копии платежных документов (это незаконно, но в некоторых случаях их проще приложить, чем оспаривать их требование).

При этом важно отметить, что при получении налогового вычета за оплату медикаментов (по рецептам) предоставление подтверждающих платежных документов является обязательным для получения налогового вычета.

Подготовка документов с помощью сервиса "Верни Налог"

Cервис "Верни Налог" поможет Вам легко и быстро подготовить декларацию 3-НДФЛ и заявление на возврат налога, отвечая на простые вопросы. В дополнение он также предоставит Вам подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы, а в случае любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Как заверить копии документов?

По закону все копии документов должны быть заверены нотариально или самостоятельно налогоплательщиком.

Для того чтобы самостоятельно заверить Вы должны подписать каждую страницу (а не каждый документ) копии следующим образом: «Копия верна» Ваша подпись /Расшифровка подписи/ Дата . Нотариального заверения в этом случае не требуется.

Речь идет о ситуации, когда оба супруга решили получить налоговый вычет на лечение. Минфин России отметил, что на получение социального налогового вычета могут претендовать оба супруга-налогоплательщика независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие фактические расходы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 октября 2016 г. № 03-04-05/63667 " ").

Для обращения за вычетом необходимо предоставить в налоговую инспекцию кроме и иных документов Справку об оплате медицинских услуг для предъявления в налоговые органы. Она выдается медицинским учреждением, оказавшим услуги по лечению. По мнению финансистов, один из супругов может получить собственно справку, а второй – ее дубликат, выданный той же медицинской организацией.

При этом распределить расходы на лечение для целей получения налогового вычета супруги должны самостоятельно. Напомним, общая сумма расходов, на которые можно заявить социальный вычет, составляет для каждого налогоплательщика 120 тыс. руб. в год ( , ). Надо учитывать, что в составе этой суммы учитываются и другие социальные вычеты – на обучение, на негосударственное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, а также на дополнительные взносы для формирования накопительной части пенсии. Иными словами, если гражданин в течение года потратил 80 тыс. руб. на лечение и 65 тыс. руб. на обучение, заявить к вычету он все равно сможет сумму не более 120 тыс. руб.

М.Н. Желонкина,
эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету

Социальный вычет по налогу на доходы физических лиц - не единственная возможность сократить расходы пациентов, получающих платные услуги. Другая статья экономии - отсутствие НДФЛ со стоимости возмещения, получаемого в рамках добровольного медицинского страхования (далее - ДМС). Бухгалтеру необходимо отслеживать разъяснения по обоим направлениям, причем не только для соблюдения интересов пациента, но и для оптимизации своей работы.

Пациенту - польза, бухгалтеру - меньше работы

Основной документ, по которому происходит взаимодействие бухгалтера с пациентом по вопросам НДФЛ, - справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденная совместным приказом от 25.07.2001 МНС РФ № БГ-3-04/256 и Минздрава России № 289 (далее - Справка об оплате). Однако если бухгалтер видит, что платные медицинские услуги, оказанные пациенту, были оплачены в рамках ДМС, то не стоит бездумно выписывать Справку об оплате, даже если он самостоятельно оплатил медикаменты, например, для дорогостоящего лечения.
Вполне возможно, что программа ДМС предусматривает компенсацию стоимости лекарств. Если это так, то Справку об оплате должен выписать лечащий врач, который назначил компенсируемые медикаменты.
Некоторые пациенты, опасаясь, что компенсация медикаментов по ДМС будет обложена НДФЛ, предпочитали включать их стоимость в социальный налоговый вычет. Особенно это касалось пациентов, которые получают дорогостоящее лечение, стоимость которого может быть полностью учтена в величине социального вычета.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно

Если Вы собираетесь получить налоговый вычет за платное лечение, Вам необходимо подготовить пакет документов. Среди прочих документов для возврата налога за медицинские услуги подается справка об оплате медицинских услуг. В статье будут даны ответы на вопросы, касающиеся получения и проверки справки: обязательна ли медицинская справка для налоговой, где взять, как получить, можно ли оформить справку без чеков, как должна быть заполнена справка для получения вычета за лечение ребенка, супруга, родителя.

Справка для налоговой об оплате медицинских услуг (образец, форма, бланк) утверждена Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 . Решением Верховного Суда РФ от 12 октября 2011 г. № ГКПИ11-1422 настоящий приказ признан не противоречащим действующему законодательству.

Справку выдают все учреждения здравоохранения независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности (в т.ч. ИП).

Обязательна ли справка об оплате медицинских услуг для налоговых органов?

Как получить справку об оплате медицинских услуг, если не сохранились чеки?

У Вас нет чеков (они утеряны, выцвели). Без них можно возместить НДФЛ за лечение, но нужна справка для налоговой об оплате медицинских услуг. Можно ли получить справку без чеков?

Согласно Инструкции по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (утвержденной вышеуказанным Приказом) справка «выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы». Это может быть кассовый чек (приходный ордер или иной документ, подтверждающий внесение денежных средств).

Если чеков нет, для подтверждения расходов можно предоставить договор на лечение, акт об оказании услуг, другую медицинскую документацию. Кроме того, информацию об оплате медицинское учреждение может получить из своих баз данных и учетных документов. Следует знать, что «первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей» должны храниться в организации 5 лет (п. 362 Перечня типовых управленческих архивных документов, утвержденного приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558). Поэтому без чеков получить справку можно.

Выдадут ли справку об оплате медицинских услуг, если расплачивался картой?

В Инструкции по учету, хранению и заполнению справки указано, что этот документ «удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика». В том случае, если оплата лечения происходила по безналу (карточкой, банковским переводом), справку выдать Вам также обязаны (Решение Верховного Суда РФ от 23 мая 2012 г. N АКПИ12-487).

Не выдают справку об оплате медицинских услуг – что делать?

Согласно Приложению № 2 к Приказу Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 справка на медицинские услуги заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Т.е. после оплаты медицинской услуги справку обязаны дать по требованию налогоплательщика.

Что делать, если справку об оказанных медицинских услугах отказываются выдавать? Можно написать заявление о выдаче справки на имя руководителя медицинской организации (под роспись принявшего на копии с печатью). В заявлении укажите, что в случае отказа в предоставлении справки, Вам придется обратиться в компетентные органы.

Справка об оплате медицинских услуг: срок действия

Если Вы уже получили медицинскую справку для налогового вычета, но еще не подали документы для его оформления в ИФНС, у Вас возникает вопрос «сколько годна справка?». Следует исходить из того, что возврат налога на лечение можно осуществить в течение 3 лет после оплаты. Поэтому и срок годности справки составляет 3 года после года оплаты медуслуг.

Срок выдачи справки об оплате медицинских услуг для налоговых органов

После того как Вы отдали в лечебное учреждение документы для оформления справки, необходимо узнать, через сколько дней можно будет ее забрать. Дело в том, что срок предоставления справки не установлен законодательно. Обычно он составляет от нескольких дней до нескольких недель. Если Вам долго не выдают справку для вычета за медицинские услуги без уважительной причины, Вы можете обратиться к руководителю организации. Если результата не будет, придется обратиться в компетентные органы.

Какие документы нужны для получения справки об оплате медицинских услуг?

Медицинская организация для оформления справки об оплате медицинских услуг по форме 289/бг-3-04/256 может запросить следующие документы:

• копию ИНН;
• копии или оригиналы чеков. Оригиналы чеков лучше не отдавать в клинику во избежание их потери. Если копий у Вас нет, пусть в клинике сделают ксерокопии и возьмут их. Если чеки не сохранились, справку должны выдать без них (как было указано выше);
• копия договора на медицинские услуги (запрашивают не всегда);
• если клиника затребует копию паспорта, настоятельно рекомендуем копию не отдавать во избежание возможных негативных последствий.

Если налоговый вычет планируется получить за (при оплате их лечения налогоплательщиком), то, скорее всего, придется предоставить:

• свидетельство о браке (если налогоплательщик и пациент );
• свидетельство о рождении ребенка (если налогоплательщик родитель, а пациент — );
• свидетельство о рождении налогоплательщика (если пациент ).

Код услуги в справке для налоговой об оплате медицинских услуг

В зависимости от того, относится ли лечение к дорогостоящему или нет, в справке об оплате медицинских услуг для налоговых органов может быть проставлен код:

• (лечение недорогостоящее, «обычное»);
• (лечение дорогостоящее. Перечень дорогостоящего лечения ).

Определение соответствующего кода в справке находится в компетенции медицинского учреждения, оказавшего медицинские услуги ( УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 № 20-14/4/042697, от 28.01.2010 № 20-14/4/008328).

От выбранного кода может зависеть за лечение.

Если за налоговый период были оплачены медицинские услуги по разным кодам услуги, то справки обязаны выдать как минимум две (одна с кодом 1, вторая – с кодом 2). Данные из этих справок (суммы) отражаются в разных строках налоговой декларации 3 НДФЛ.

Справка об оплате медицинских услуг: на кого должна быть оформлена?

Налогоплательщик (тот, кто оплатил лечение и будет получать вычет) и пациент (тот, кто получал медицинские услуги) могут различаться.

Справка выдается налогоплательщику, для получения налогового вычета

• за его собственное лечение,
• лечение (также можно между супругами),
• лечение ,
• лечение .

Если налогоплательщик и пациент одно лицо, в строке, где указывается, кому оказаны услуги, ставится прочерк.

Если налогоплательщик оплатил лечение одному из вышеуказанных родственников, то в справке указывается, кому были оказаны услуги (см. ).

Когда Вы запрашивайте справку о лечении для налоговой в медицинской организации, не забудьте сказать, на чье имя необходимо оформить справку (кого указать в качестве налогоплательщика).

Что делать, если медицинское учреждение отказывается выдавать справку на мужа, если лечение проходила жена?

Справка об оказании (оплате) медицинских услуг выдается на того, кто оплатил услуги. Существует Минфина РФ от 12 мая 2014г. N 03-04-05/22028, в котором говорится, что супруг может получить налоговый вычет за лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с клиникой и платежные документы) оформлены на другого супруга.

Если оплачивало лечение третье лицо, можно ли получить вычет?

В том случае, если Ваше лечение (или лечение Вашего родственника) оплатил кто-то третий (передал деньги в медицинское учреждение), а вычет хотите получить именно Вы, то можно попытаться выйти из положения, предоставив в лечебную организацию и/или в налоговую инспекцию доверенность, на основании которой произошла оплата. Оформлять доверенность нотариально необязательно (письмо УФНС по г. Москве от 10 марта 2010 г № 20-14/4/024732 @, письмо ФНС РФ от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135).

Бланк справки об оплате медицинских услуг для налоговых органов

Ниже дана форма справки об оплате медицинских услуг в налоговую.

Образец заполнения представлен в .

Проверка правильности оформления справки об оплате медицинских услуг

Когда Вы получаете справку, необходимо проверить, не допущены ли ошибки при ее оформлении:

• В левом верхнем углу Справки должен быть штамп учреждения здравоохранения , включающий сведения об учреждении, оказавшем медицинские услуги: полное наименование и адрес учреждения, ИНН учреждения, № лицензии, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия. Штамп должен быть четким и иметь полный оттиск.
• Проверяем правильность написания ФИО налогоплательщика и ФИО того, кому были оказаны услуги. Они должны быть указаны полностью. Если налогоплательщик и пациент совпадают, в строке, в которой пишется, кому оказаны медицинские услуги, ставится прочерк.
• ИНН налогоплательщика сверяем с ИНН по свидетельству.
• Стоимость медицинских услуг должна совпадать с чеком (или другим документом), указывается прописью с большой буквы.
• В поле Код услуги должно быть проставлено 1 или 2.
• Дата оплаты медицинской услуги. Указывается дата оплаты, если лечение оплачивалось несколько раз, то можно указать несколько дат.
• В справке должны быть указаны Фамилия, имя, отчество и должность лица, выдавшего справку (заполняется полностью), также дается номер телефона лица, выдавшего справку.
• В левом нижнем углу справки ставится печать медучреждения. Если Вы получили справку об оплате медицинских услуг без печати, обратитесь в лечебную организацию за проставлением печати. Согласно Минздрава РФ от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32 при отсутствии гербовой печати справки скрепляются печатью медицинского учреждения (организации)

После того как Вы проверили справку, необходимо расписаться в , который отрывается и остается в медицинской организации. Далее справка вместе с другими документами для вычета сдается в ИФНС. После , расчетная сумма налога будет возвращена.;

платное ведение беременности, (в том числе кесарево сечение);

операции;

, обследование (например, УЗИ, МРТ, рентген);

различные ;

другие медицинские услуги.

Для получения налогового вычета за лечение необходима справка об оплате медицинских услуг. Без этой справки вернуть налог вряд ли получится. В статье были представлены ответы на часто возникающие вопросы при получении справки (как оформить справку без чеков, о количестве справок, оформлении справки на налогоплательщика, а не на пациента).

Раленко Антон Андреевич.